税收优惠（CIR、CII、JEI/JEU、IR-PME、Patent Box）
简介：法国对创新型初创的税收激励体系全球领先：研发税收抵免 CIR（30%）、创新税收抵免 CII（20%）、创新企业 JEI/经济型 JEU 的多项免税、投资者 IR-PME 个人所得税减免（18%），以及专利收入 10% 优惠税率（patent box）。
TL;DR
- CIR：研发支出 30% 抵免（≤1 亿欧元部分，超出部分 5%）；海外省（DOM）适用 50% 加成税率（部分海外集体 PME 可达 60%）；LF 2023 允许 <7 年的"年轻企业"将创新支出纳入基数；2025 年起部分费用（专利费、VEICA 等）被剔除出基数（来源：Légifrance、BOFiP、行业咨询机构 2026 年指南）。
- CII：PME 专属，创新（原型/中试）支出 20% 抵免，年度基数上限 40 万欧元（最高 8 万欧/年）；2023-2024 临时 30% 已于 2025 年回到 20%（来源：entreprendre.service-public.gouv.fr）。
- JEI：研发支出占比 ≥20%（2025 年起由 15% 上调）、<8 年、<250 人、营收 <5,000 万欧等条件下，可享 R&D 人员雇主社保免缴（月封顶 8,401.58 欧/年封顶 240,300 欧/机构，2026 数值）及 CFE/土地税减免；2024-01-01 起成立的企业不再享受利润税（IS/IR）免税（来源：entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F31188）。
- IR-PME：个人投资初创股权可减个人所得税 18%（单人年缴款上限 5 万欧/夫妇 10 万欧，超出可结转 4 年）；2025-09-28 至 12-31 期间临时提高至 25%（来源：entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F37091、Décret n° 2025-973）。
- Patent box：符合条件的知识产权净收入适用 10% 优惠 IS 税率（普通 25%），条件为存在关联研发支出（比例 ≥15%）（来源：CGI art. 239 ter AB / BOFiP）。
CIR（Crédit d'impôt recherche，研发税收抵免）
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 税率 | 30%（研发支出 ≤1 亿欧元）；1 亿欧元以上部分 5% |
| 加成税率 | 海外省（DOM）：50%；部分海外集体（COM）的 PME：60%（上述加成非 LF 2023 新设，LF 2023 亦未调整 30%/5% 主税率；年轻企业 <7 年的 LF 2023 优惠是将创新支出纳入基数，具体适用范围见 BOFiP） |
| 合格支出 | 研发人员工资、设备折旧、运营费用、外部研发委托（2 倍封顶计入）等 |
| 2025 年变化（LFI 2025） | 剔除部分支出：专利申请/维持费、VEICA（上市股份持有成本）等不再计入；研发支出占比计算口径调整（来源：行业 2026 指南，细则待核实） |
| 2026 年状态 | LF 2026 未对 CIR/CII 作重大改革；PLF 2026 曾提议改为"可偿还税收抵免（CRC）"，未获通过（来源：Zabala 分析，2026-02） |
| 申报 | 随年度所得税申报（2065-A/2069-A-RC），首次可现金返还（restitutable） |
CII（Crédit d'impôt innovation，创新税收抵免）
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 对象 | PME（<250 人、营收 <5,000 万欧或资产 <4,300 万欧），非 JEI 的普通创新企业（JEI 直接在 CIR 内计创新支出） |
| 税率 | 20%（2023-2024 临时 30%，2025-01-01 起恢复 20%） |
| 基数上限 | 年度 400,000 欧元合格支出 → 最高抵免 80,000 欧元/年 |
| 合格支出 | 新产品原型与中试装置的设计/制造（对"市场"新品，非审美改款） |
| 来源 | entreprendre.service-public.gouv.fr（CII fiche）、economie.gouv.fr |
JEI（Jeune entreprise innovante，创新新企业）与 JEU
JEI 条件（2026）：
- 成立 <8 年（2023-01-01 前成立的老口径为 <11 年）；
- <250 人、营收 <5,000 万欧或总资产 <4,300 万欧；
- 研发支出 ≥ 当期可扣除费用的 20%（2025 年起由 15% 上调；IS 企业 2025-03-01 前结束的财年仍适用 15% 过渡）；
- 资本 ≥50% 由自然人（或符合链条条件的机构）持有；非重组/并购延续的"新"企业；
- 可向 DDFIP 申请"负责任意见"（rescrit）确认资格。
JEI 待遇：
| 待遇 | 内容 |
|---|---|
| 雇主社保免缴 | R&D 人员（研究员、技术员、项目经理、知识产权法务等）及主要参与 R&D 的负责人：免缴雇主社保+家庭补助，月薪计入上限 8,401.58 欧元，年上限 240,300 欧元/机构（2026 值；适用至 2028-12-31 前成立的企业） |
| 利润税免税 | 2024-01-01 起成立的企业已不适用；此前成立企业：首个盈利年 100%、次年 50% |
| CFE / 土地税（taxe foncière） | 市镇自主决定减免，最长 7 年（适用至 2028-12-31 前成立企业） |
| CIR 叠加 | 可与 CIR 叠加（不可与其他新企业免税区/区划优惠叠加） |
来源：entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F31188、boss.gouv.fr。
JEU（Jeune entreprise économique universelle，2024 年新设的"经济普适型"姊妹身份）：面向非研发类但创新/社会导向的年轻企业，税收与社保减免口径更宽（研发支出门槛降为 ≥3% 等）；细则见 service-public 同页（要点待核实）。
IR-PME（个人投资者减免，含 Madelin 合并）
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 减免率 | 18%（通用） |
| 临时加成 | 2025-09-28 至 2025-12-31 缴款期提高至 25%（Décret n° 2025-973 du 01/10/2025，欧盟决定 C(2025) 5328 后出台） |
| 年度上限 | 缴款 50,000 欧元（单身）/ 100,000 欧元（夫妇联合），超出可结转 4 年 |
| 合格标的 | 直接或经 holding 认购未上市欧洲 SME（<250 人、营收 <5,000 万欧、成立后首个营收 >25 万欧的财年起 <7 年）股权、FCPI/FIP 基金；ESUS 品类扩展（2025 政令加入遗产保护类 ESUS） |
| 附加条款 | 高管-投资人比例限制（投向自身经营的额度部分封顶） |
| 来源 | entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F37091、Cerfrance 解读 |
| 相关加成 | JEIC（创新年轻企业）25%、JEIR（科研转让）50% 两档特殊减免 |
Patent Box（知识产权收入 10% 优惠税率）
- 依据 CGI art. 239 ter AB：专利、实用新型、植物品种权、软件著作权等 IP 净收入按 10% 的 IS 优惠税率计税（其余按 25% 一般税率）。
- 条件：企业（或受托方）拥有 IP 且存在关联研发活动——"研发支出比例"≥ 合格支出的 15%（Nexus 方法）。
- 亏损处理与追溯选择机制详见 BOFiP。
企业所得税与增值税速览
| 税种 | 现行规则 |
|---|---|
| IS（企业所得税） | 标准税率 25%；PME 减档 15%（利润首 42,500 欧；条件：营收 <1,000 万欧、资本 75% 由自然人持有且全额实缴）（来源：entreprendre.service-public.gouv.fr） |
| 增值税免征（franchise en base）2026 | 商品/住宿 85,000 欧（上调临界 93,500 欧）；服务/自由职业 37,500 欧（41,250 欧）；律师/作者/艺人 50,000 欧；2026 年维持不变——PLF 2026 的"统一 37,500 欧门槛"改革被参众两院否决（2025-11-21、2025-12-02）（来源：entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F21746） |
| 关税/其他 | 高收入差别税 CDHR（LF 2025 设立，20% 最低税，涉及高薪创始人/持有人，见 70-政策动态） |
数据截至：2026-09-19
欧洲创业知识库 v2.7 · 🇫🇷 FRANCE · 数据截至 2026-09-21 · 内容仅供信息参考，不构成法律、税务或投资建议 · 转载请注明出处